Renta 2027: tres decisiones que no conviene tomar a ciegas

Primero, identifica de quién es el impuesto

En ProPyme General debes revisar el impuesto de la empresa y el de sus propietarios. Estos últimos tributan, según corresponda, por retiros, remesas o distribuciones; los créditos y la situación de cada uno forman parte del cálculo. [1]

En ProPyme Transparente la empresa está liberada de primera categoría. La base determinada se asigna a los propietarios y afecta sus impuestos finales aunque no retiren ese dinero. Por eso la proyección debe considerar las otras rentas y antecedentes de cada dueño. [2]

El informe útil tiene que mostrar a quién corresponde cada obligación. Un saldo cómodo en la cuenta de la empresa no responde cuánto necesitará un socio para su declaración personal.

1. ¿Conviene anticipar más en PPM?

Los pagos provisionales son anticipos que se consideran al determinar el saldo anual. Cuando quedan por debajo del impuesto correspondiente, permanece una diferencia por financiar. [3]

Para los ingresos de 2026, ProPyme General aplica PPM de 0,125% al iniciar actividades o cuando los ingresos del giro del año anterior no superan 50.000 UF; sobre ese límite, 0,25%. La rebaja transitoria no incluye a ProPyme Transparente. [4]

En Transparente, las tasas son 0,2% y 0,5%, respectivamente. [2]

La revisión empieza comparando el impuesto proyectado con los anticipos acreditados y los que todavía corresponderá enterar. Si falta cobertura, se puede evaluar una reserva de caja o pagos provisionales voluntarios. El artículo 88 permite estos últimos de forma ocasional o permanente. [5]

En Transparente, los PPM obligatorios y voluntarios se ponen a disposición de los propietarios en la proporción correspondiente. Eso también debe quedar considerado en la proyección individual. [6]

Ejemplo ilustrativo: el negocio está teniendo un mejor año

La proyección muestra que los anticipos serán insuficientes. La empresa puede evaluar abonar más o conservar el dinero, con una reserva presupuestada para el pago anual.

El abono adicional reduce el saldo que quedará pendiente. Por sí solo no reduce el impuesto determinado: cambia cuándo sale el dinero. La decisión financiera requiere mirar también remuneraciones, proveedores y otras obligaciones próximas.

2. ¿Comprar el activo fijo en 2026 o esperar a 2027?

Antes del efecto tributario viene la necesidad de la compra. ¿El equipo mejora la operación ahora? ¿Reemplaza una máquina que está fallando? ¿Hay capacidad para pagarlo sin comprometer capital de trabajo?

Para un activo fijo depreciable, ProPyme contempla depreciación instantánea e íntegra en el ejercicio de adquisición o fabricación, siempre que esté pagado. La regla no convierte en egreso inmediato cualquier inversión: el SII distingue los bienes que no pueden depreciarse y el tratamiento del crédito del artículo 33 bis. [7]

Si la adquisición se paga en cuotas, se considera la parte efectivamente pagada en el ejercicio, conforme a las reglas aplicables. Una factura de diciembre no demuestra por sí sola el pago completo. [2]

Ejemplo ilustrativo: una máquina que ya estaba presupuestada

La empresa puede adquirirla y pagarla en diciembre, o postergar la operación hasta enero. El informe debería comparar ambos escenarios y mostrar:

• El desembolso y la caja disponible después de la compra
• El importe tributariamente reconocible en cada ejercicio
• El resultado proyectado de ambos años
• El financiamiento, los costos de mantener el equipo actual y la utilidad operativa de adelantarlo

Una menor base en un año no basta para concluir que la alternativa es mejor. Hay que mirar el siguiente ejercicio y el conjunto empresa-propietarios. Gastar en algo innecesario para obtener una deducción puede dejar al negocio con menos recursos.

3. ¿Pagar una importación en diciembre cambia la renta?

En una importación pueden existir distintas fechas: compra, pago al proveedor, embarque, llegada y pago de impuestos aduaneros. Conviene documentar cada una y separar su efecto.

El SII examinó una empresa ProPyme Transparente que pagó mercaderías en diciembre de 2022 y las recibió en febrero de 2023. Concluyó que el valor neto pagado correspondía al gasto tributario de 2022. Los gastos asociados pagados en 2023 correspondían a ese ejercicio, cumpliendo los requisitos del artículo 31. [8]

Ejemplo ilustrativo: mercadería pagada en 2026 que llegará en 2027

Ese criterio permite evaluar una operación equivalente sin asumir que todo debe reconocerse el año de llegada. Antes de aplicarlo, corresponde verificar qué se compró, qué se pagó realmente y qué condiciones tiene la operación. No equivale a afirmar que cualquier transferencia o reserva genera un gasto aceptado.

El IVA tiene su propia oportunidad: el crédito por importación puede utilizarse en el período en que se paga ese impuesto, cumpliendo sus requisitos. Pagar al proveedor extranjero no equivale a haber pagado el IVA de la importación. [9]

El informe debería separar ambos efectos y considerar también transporte, almacenaje, tipo de cambio, plazos y necesidad de stock. Para el respaldo documental, puedes revisar nuestra guía de compras en el extranjero e IVA.

Qué debería mostrar una proyección útil

Pide que el cálculo tenga una fecha de corte y explique sus supuestos. En octubre aún faltan operaciones del año: un resultado proyectado debe actualizarse cuando cambian ventas, cobros, pagos o inversiones.

Como mínimo, necesitas ver:

• La información conciliada hasta la fecha de corte
• Lo que razonablemente se espera cobrar y pagar hasta diciembre
• El impuesto estimado, los anticipos y el saldo por financiar de cada contribuyente
• La comparación de las decisiones que realmente estás evaluando
• Los documentos pendientes y las condiciones que podrían cambiar el resultado
• Una fecha para revisar nuevamente la proyección

Tampoco basta con sumar depósitos y restar transferencias. Existen partidas y situaciones especiales, incluidas ciertas operaciones con relacionadas del artículo 14 A, que requieren ajustes. [2]

El respaldo también importa. Los desembolsos deben cumplir los requisitos tributarios aplicables; en compras extranjeras hay exigencias específicas de acreditación de la operación. [10]

Decide con la proyección sobre la mesa

Si estás evaluando una compra, una importación o cuánto dinero destinar a anticipos, conviene revisar el efecto antes de comprometer la caja.

En F5 podemos revisar esas alternativas dentro de la planificación tributaria. El punto de partida son tus antecedentes y las decisiones que necesitas tomar. La conclusión puede ser adelantar una operación, esperar o simplemente reservar dinero para el impuesto.

Si lo que necesitas es ordenar las obligaciones informativas, revisa también el calendario de declaraciones juradas Renta 2027.

Fuentes consultadas el 7 de octubre de 2026. Esta guía presenta criterios generales; el tratamiento de cada operación requiere revisar sus antecedentes.

Fuentes y enlaces de consulta

Fuentes consultadas el 7 de octubre de 2026. Cada número del artículo enlaza a la fuente oficial correspondiente.

Alcance de esta revisión

Criterios generales para ProPyme General, artículo 14 D N°3, y ProPyme Transparente, artículo 14 D N°8. La proyección requiere revisar los antecedentes de cada operación y de cada contribuyente. No garantiza un ahorro ni sustituye esa revisión.